營利事業所得稅簡介

• 何謂營利事業所得稅?

    營利事業之會計事項，應參照商業會計法、商業會計處理準則及財會會計準則公報等據實記載，產生其報表。至辦理所得稅結算申報或核課所得稅時，其帳載事項與所得稅法、所得稅法施行細則、中小企業發展條例、企業併購法、本準則暨有關法令之規定未符者，均應於申報書內自行調整之。

• 申報規定

1.      營利事業應向國稅局各分局或稽徵所申報上年度之課稅所得，並繳納25%營利事業所得稅。(民國99年改為17%)

2.      申報期限：5月31日前。

• 營利事業所得稅之計算

1.      營業期間滿全年：課稅所得額 * 稅率 － 累進差額 = 本年度應納稅額

2.      營業期間不滿全年應按營業月份換算：
〔(課稅所得額 *12/營業月份)  *  稅率－累進差額〕* 營業月份 / 12    =  本年度應納稅額

• 營利事業所得稅稅率

1.      課稅所得額 50,000元 以下 ： 免稅

2.      課稅所得額 50,000 元至 71,428 元：( 課稅所得額 － 50,000元 )  *  1/2  =  應納稅額

3.      課稅所得額 71,428 元至 100,000 元：課稅所得額  *  15%  =  應納稅額

4.      課稅所得額 100,000 元以上：（課稅所得額  * 25%）－ 10,000元  =  應納稅額

 

 98年5月27日修正公布所得稅法第5條及第126條，將營利事業所得稅最高稅率自 25%調降為20%，改採單一稅率並自99年度適用；嗣配合99年5月12日修正公布產業創新條例保留研究發展支出投資抵減乙項租稅優惠，99年6月15 日修正公布前開所得稅法進一步調降為17%。

• 申報方式

1.      擴大書面審查：年營業額3,000萬以下，以營業額乘擴大書審純益率得出當年課稅所得。

2.      一般申報：依帳載所得為課稅所得。

3.      會計師稅務簽證申報：會計師先查帳，編製查帳工作底稿，依會計師調整後所得為課稅所得。